关于新西兰自动交换涉税金融账户信息及通用报告标准

全世界目前有 100多个国家达成协议使用通用报告标准(以下简称“CRS”)来自动交换外国居民的涉税金融账户信息(以下简称“AEOI”)。众所周知,新西兰是这些国家中的一员。 AEOI的目的是协助调查和遏制海外逃税。

新西兰税务局(以下简称“IRD”)也可能将CRS信息用于AEOI以外的其它目的。 例如,IRD可能会用这些信息来协助确认纳税人使用的非居民预扣税率是否正确。

从2017年7月1日起, 新西兰金融机构(以下简称“NZFIs”)必须按照CRS要求进行新的尽职调查。 调查程序包括识别外国税务居民持有或控制的金融账户,收集特定的信息,并每年向IRD报告这些信息。 从2018年4月17日起,NZFIs就可以通过IRD的网上系统myIR提交CRS报告。第一份CRS报告涵盖2017年7月1日至2018年3月31日的9个月时间。接下来的年报期限为每年4月1日至次年的3月31日。所有CRS年报必须在每年的6月30日前提交给IRD 。

CRS对与海外有经济联系的人士可能会有一定的影响。 为了帮助您减少CRS带来的一些不必要的税务风险,我们列举了一些问题/检查点供您参考。 请花点时间阅读以下内容,如有必要,请尽快更新您所在金融机构的记录或寻求进一步的建议。

1.       确认您的税务居民状态。 您是否曾经在其他国家生活过?您是否与其他国家有一定的个人,社会或经济联系? 如果是,请确认您是否被视为这些国家税务居民。关于这一问题您可能需要在相关国家寻求专业意见。

2.      截至2017年6月30日,您是否在新西兰或海外的银行或金融机构持有个人或实体账户?您是否在新西兰或海外对不在自己名下的金融账户(例如您亲属的银行账户)有签字权、管理权、或其它类型的控制权?您是否已有或将会从任何信托的金融账户收到受益人分配?与您有关联的新西兰金融账号中,是否有哪个采用了2%的AIL利率?如果您对上述任何问题的答案是肯定的,请检查您在各个金融机构的信息是否正确。如果您的金融账户信息中包含有以下一个或多个“征兆项目”,则请务必确定这些项目的信息无误。您可能需要联系您的金融机构以获取相关信息。

征兆项目:
a)      账户持有人是海外居民或实体;

b)      当前邮寄地址或居住地址在海外;

c)      一个或多个联系电话号码在海外,并且没有新西兰号码;

d)     账户中有自动转账或其它常设指令将资金转移到在海外账户;

e)     目前账户中有签字权或其它授权的人有海外地址。

f)     账户中有“暂不投递”指示或者海外的“由…转交”地址,并且账户持有人没有其它地址记录。

3.      2017年7月1日起,您是否在新西兰或海外的金融机构开设过新账户? 如果有,您是否有填写相关的账户“自我认证”,该认证中的信息是否正确?若不确定,请联系您的金融机构获取相关信息。

4.       您是否有任何新西兰实体是 “金融机构”,从而需要向IRD登记并有CRS报告义务?金融机构一般是指托管机构,存款机构,特殊保险公司(一般指投资类)或投资实体(包括“商业性的”和“被管理的”投资实体)。这类实体大多要求该实体为客户办理特定类型的业务。因此,它们一般不太可能是一般的家庭公司,信托等。但如果您的实体在相关期间的收入大部分(50%或更多)来自金融资产投资或交易,并且由金融公司受托人或基金经理等金融机构管理,那么它有可能是一个“被管理的”投资实体,因而有CRS登记和报告义务。如果您认为您的任何实体属于“金融机构”,请尽快联系您的基金经理或投资顾问查询他们已采取的措施。如需进一步建议,请联系我们。

5.       NZFIs还需要向IRD报告那些他们无法确定账户持有人税务居民状态的账户。 这些账户被称为“无记录账户”。NZFIs需每年对无记录账户做CRS报告,直到账户有了完整记录。 因此,确保与您有关联的所有金融账户的税务居民信息准确无误很重要。

6.       CRS是一个持续监督的程序,如果账户持有人的情况发生变化,NZFIs可能需要重新评估相关账户并向税务机关报告。

7.       您可能知道新西兰税务居民的海外金融账户和股票投资大多受制于新西兰各种税法规定,如财务安排规定,外国投资基金规定等。除非有一定的税务豁免(例如过渡性居民豁免),这些海外投资需按照相关税法规定报税。 如果您有海外投资并且我们有协助您在新西兰报税,那么我们在关于您报税的信函或邮件中可能已讨论了相关的海外投资报税问题,如有必要请再次参阅这些文件。 如果由于遗漏或其他原因,您有任何海外账户/投资未向IRD申报,请尽快与我们联系。有必要的话,您可能需要通过“自愿披露”的方式向IRD申报。

声明:

以上内容仅是对新西兰AEOI和CRS法律中几个要点的小结。 内容仅供参考,不构成税务看法或意见。如需税务建议,请联系我们或您的税务顾问。您也可以通过以下链接阅读更多有关税务居,AEOI和CRS的信息:

NZ www.ird.govt.nz/international/exchange/crs<http://www.ird.govt.nz/international/exchange/crs>,OECD www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/<http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/>.

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