关于明线规则

近期有关明线规则的问题有所增多。鉴于该规则是税局的一个检查要点,我们觉得有必要重申一下有关该规则的几个要点,希望对大家有帮助。

  1. 自2015年10月1日起购置的住宅用地都受明线规则影响。
  2. 自2018年3月29日起,住宅用地在购买后五年内出售所得须纳税。在此之前,明线期限为两年。明线规则的豁免很有限,一般仅限于自住房,关系财产或遗产。
  3. 新西兰境内的住宅用地都受明线规则影响,无论业主是否是新西兰居民。另外,新西兰居民的海外住宅用地也受明线规则影响,除非业主是过渡性居民或有双重征税减免协议豁免。
  4. 对于标准的房屋购买,明线的五年期限是从所有权转让登记之日算起,到土地销售买卖协议签署之日为止。这些重要日期请务必了解清楚。另外,保留所有买卖相关文件及费用发票也同样重要。
  5. 对于土地分割,楼花等其他非标准的住房买卖,明线期限的计算方式有所不同。 如有必要请咨询专业意见。
  6. 最后,除了明线规则外,现有的土地征税规则仍然适用。 如果您或关联人涉及土地交易,开发,分割或其它建筑活动,即使不受明线规则影响,也可能需按土地征税规定纳税。

声明: 以上内容仅供参考,不构成税务看法或意见。如需税务建议,请联系我们或您的税务顾问。

关于新西兰自动交换涉税金融账户信息及通用报告标准

全世界目前有 100多个国家达成协议使用通用报告标准(以下简称“CRS”)来自动交换外国居民的涉税金融账户信息(以下简称“AEOI”)。众所周知,新西兰是这些国家中的一员。 AEOI的目的是协助调查和遏制海外逃税。

新西兰税务局(以下简称“IRD”)也可能将CRS信息用于AEOI以外的其它目的。 例如,IRD可能会用这些信息来协助确认纳税人使用的非居民预扣税率是否正确。

从2017年7月1日起, 新西兰金融机构(以下简称“NZFIs”)必须按照CRS要求进行新的尽职调查。 调查程序包括识别外国税务居民持有或控制的金融账户,收集特定的信息,并每年向IRD报告这些信息。 从2018年4月17日起,NZFIs就可以通过IRD的网上系统myIR提交CRS报告。第一份CRS报告涵盖2017年7月1日至2018年3月31日的9个月时间。接下来的年报期限为每年4月1日至次年的3月31日。所有CRS年报必须在每年的6月30日前提交给IRD 。

CRS对与海外有经济联系的人士可能会有一定的影响。 为了帮助您减少CRS带来的一些不必要的税务风险,我们列举了一些问题/检查点供您参考。 请花点时间阅读以下内容,如有必要,请尽快更新您所在金融机构的记录或寻求进一步的建议。

1.       确认您的税务居民状态。 您是否曾经在其他国家生活过?您是否与其他国家有一定的个人,社会或经济联系? 如果是,请确认您是否被视为这些国家税务居民。关于这一问题您可能需要在相关国家寻求专业意见。

2.      截至2017年6月30日,您是否在新西兰或海外的银行或金融机构持有个人或实体账户?您是否在新西兰或海外对不在自己名下的金融账户(例如您亲属的银行账户)有签字权、管理权、或其它类型的控制权?您是否已有或将会从任何信托的金融账户收到受益人分配?与您有关联的新西兰金融账号中,是否有哪个采用了2%的AIL利率?如果您对上述任何问题的答案是肯定的,请检查您在各个金融机构的信息是否正确。如果您的金融账户信息中包含有以下一个或多个“征兆项目”,则请务必确定这些项目的信息无误。您可能需要联系您的金融机构以获取相关信息。

征兆项目:
a)      账户持有人是海外居民或实体;

b)      当前邮寄地址或居住地址在海外;

c)      一个或多个联系电话号码在海外,并且没有新西兰号码;

d)     账户中有自动转账或其它常设指令将资金转移到在海外账户;

e)     目前账户中有签字权或其它授权的人有海外地址。

f)     账户中有“暂不投递”指示或者海外的“由…转交”地址,并且账户持有人没有其它地址记录。

3.      2017年7月1日起,您是否在新西兰或海外的金融机构开设过新账户? 如果有,您是否有填写相关的账户“自我认证”,该认证中的信息是否正确?若不确定,请联系您的金融机构获取相关信息。

4.       您是否有任何新西兰实体是 “金融机构”,从而需要向IRD登记并有CRS报告义务?金融机构一般是指托管机构,存款机构,特殊保险公司(一般指投资类)或投资实体(包括“商业性的”和“被管理的”投资实体)。这类实体大多要求该实体为客户办理特定类型的业务。因此,它们一般不太可能是一般的家庭公司,信托等。但如果您的实体在相关期间的收入大部分(50%或更多)来自金融资产投资或交易,并且由金融公司受托人或基金经理等金融机构管理,那么它有可能是一个“被管理的”投资实体,因而有CRS登记和报告义务。如果您认为您的任何实体属于“金融机构”,请尽快联系您的基金经理或投资顾问查询他们已采取的措施。如需进一步建议,请联系我们。

5.       NZFIs还需要向IRD报告那些他们无法确定账户持有人税务居民状态的账户。 这些账户被称为“无记录账户”。NZFIs需每年对无记录账户做CRS报告,直到账户有了完整记录。 因此,确保与您有关联的所有金融账户的税务居民信息准确无误很重要。

6.       CRS是一个持续监督的程序,如果账户持有人的情况发生变化,NZFIs可能需要重新评估相关账户并向税务机关报告。

7.       您可能知道新西兰税务居民的海外金融账户和股票投资大多受制于新西兰各种税法规定,如财务安排规定,外国投资基金规定等。除非有一定的税务豁免(例如过渡性居民豁免),这些海外投资需按照相关税法规定报税。 如果您有海外投资并且我们有协助您在新西兰报税,那么我们在关于您报税的信函或邮件中可能已讨论了相关的海外投资报税问题,如有必要请再次参阅这些文件。 如果由于遗漏或其他原因,您有任何海外账户/投资未向IRD申报,请尽快与我们联系。有必要的话,您可能需要通过“自愿披露”的方式向IRD申报。

声明:

以上内容仅是对新西兰AEOI和CRS法律中几个要点的小结。 内容仅供参考,不构成税务看法或意见。如需税务建议,请联系我们或您的税务顾问。您也可以通过以下链接阅读更多有关税务居,AEOI和CRS的信息:

NZ www.ird.govt.nz/international/exchange/crs<http://www.ird.govt.nz/international/exchange/crs>,OECD www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/<http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/>.

新西兰《反洗钱和打击资助恐怖主义修正案》2017年3月13日

于2017年3月13日提出的《反洗钱和打击资助恐怖主义修正案》旨在加强新西兰现有的反洗钱法,帮助保护合法企业以及防止犯罪分子从非法活动中获利。

该新法案是对现行《2009年反洗钱及打击资助恐怖主义活动法案》的修订案。 现行的法案适用于银行、金融机构和赌场并规定了这些实体的核心义务包括:

  • 制定风险评估和规范程序
  • 进行客户尽职调查(客户识别和验证)
  • 帐户监控,和
  • 向新西兰警察金融情报部门提交可疑交易报告。

新法案将这些义务延伸至房地产中介、律师、会计师、物业交割人士、新西兰体育及竞赛博彩委员会和一些高价值物品交易商。 当某些活动具有较高的风险被用于洗钱和资助恐怖主义行为时,以上这些领域则必须了解他们的客户是谁并代表谁工作。 相关领域还需要报告大额现金交易、可疑活动以及制定和维持风险评估和执行程序。 高价值物品交易商也可报告可疑活动,但并不一定需要上报。

新法案还规定内政部为监管部门。 相关企业将会有一定的时间为变更做准备。该法案预计在2017年中通过。届时,政府也将提供指导信息来帮助相关企业了解、准备和执行新法案。如需了解更多信息,请访问司法部网页:https://www.justice.govt.nz/justice-sector-policy/key-initiatives/aml-cft/aml-cft-amendment-bill/

新西兰海外收入问卷 IR995 中文翻译版

新西兰的国际税法比较复杂,与中国税法相比在制度和执行过程中都可能有一定的差异。如果您有海外收入、资产或负债,以下几个新西兰税务局近期发布的材料可能会帮助您了解新西兰的相关税收制度和执行过程:

  • 海外收入问卷 (IR995)
  • 移民和归国人士的税务指导 (IR1069)
  • 过渡性居民流程图 (IR1028)

您可点击此处下载IAL提供的基于IR995海外收入问卷的中文翻译版, 。如果您对该问卷中任何问题的回答是肯定的,则建议您尽快联系您的税务顾问获取进一步的帮助。

新西兰税局的房地产交易常见问答

获取新西兰税局(IRD)房地产交易常见问答中文版,请查看IRD官方网站链接。这个常见问答,为您解答了以下疑问:

  • 在何种情况下房地产买卖将受课税?
  • 一般在买卖房屋多少次之后必须考虑付税?
  • 税务局如何判定买主的意图?
  • 何谓十年规则?
  • 未申报出售房地产时所得利润的罚款为何?
  • 若买主本应为所得利润纳税,但未包含在申报内容中该怎么办?
  • 买主应如何向税务局主动申告?这么做有何益处?
  • 买主如何避免受到罚款?
  • 买主是否应为最近出售的房地产纳税?
  • 若买主无法支付纳税额该怎么办?

 

新西兰土地转让税务声明

根据当前的新西兰法律要求,您在购买或销售新西兰房产或土地时需要填写完整的土地转让税务声明表格。以下是关于该表格的几个注意事项:

  1. 声明中的信息会提供给新西兰税务局(IRD)
  2. 声明中的信息也可能会提供给您在海外的税务部门
  3. 声明中的信息必须保留至少10年

在您填写完声明后请确认您所提供的信息和您在其他证明或声明中的信息一致(例如在您申请IRD税号时所提供的信息),以避免不必要的麻烦。

关于非新西兰居民海外人士申请IRD税号的信息

关于非新西兰居民/海外人士申请IRD税号的信息

大家可能都有听说非新西兰居民/海外人士在新西兰购买和销售房产时需要提供新西兰税号 (IRD号)。以下是一些关于非居民/海外人士在新西兰申请税号的一些信息:

1. 申请税号所需材料一般包括:

  • 护照复印件
  • 现住地址证明(例如水电费缴费单等)
  • 身份证复印件(用于证明海外税号)
  • 新西兰本地银行帐号证明及流水
  • 购房合同,或律师,房产中介,或税务代理出具的关于您的买卖意向的证明。
  • 填写完整的非居民/海外个人税务号码申请表,ir742表格。详细说明请参阅ir742表格。2. 以上任何材料如果没有英文翻译则需要递交翻译件。税局一般指定新西兰内政部的翻译。需翻译的文件复印件可以电邮到  translate@dia.govt.nz。 给内政部说明情况后他们会提供翻译报价和所需时间。

3. 所有材料齐备后可电邮到offshore@ird.govt.nz 给税局。如果需要加急申请,则需在邮件中特别说明。

 

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉 。税务局关于“纳税人拥有一个可供其使用的出租物业就足以可以认为在新西兰有一个永久居所”的立论被驳回。上诉院指出,重点是纳税人本身,而不是纳税人的家庭成员,是否在新西兰拥有永久居所。在某些情况下纳税人可能给家人(在新西兰)提供居所,而其本身居住在其他地方,这种情况不足以证明纳税人在新西兰有一个永久居所。

在判断一个人是否是新西兰税务居民时,这一裁决显然会有助于减少一些不确定性。

新西兰中文先驱报专访: 新政的税务问题

作者:新西兰中文先驱报记者 叶韬 2015年05月19日

国家党政府出台的新政涉及到很多税务问题。为此,记者特别采访了常青籐顾问有限公司(Ivy Advisory Limited)的Ivy Chen(陈霓绚)。

 记者:新政要求房产投资者在买卖非家庭住房时提供税号,目的是什么?
Ivy:提供税号将使IRD(税务局)更容易追踪投资人的税务状况。此外海外投资人还需要提供身份证明,这将会使这些人的身份状况更明确。简单来说,整个新政其实都是政府在支持IRD更好开展工作,收到该收的税。
其实很多人一直有误解,认为新西兰投资房产是不收税的。其实针对房产的所得税一直存在,只是以前比较难以实施。明确2年的期限将使这方面的征税工作变得更加有效。
 记者:海外投资者註册税号是否意味著他们成为新西兰税务居民,要按新西兰规定来缴税?
Ivy:是否成为新西兰税务居民还需要结合其他因素来综合考量。但可以确定的是,海外投资者在新西兰投资房产的收益必须按照新西兰税法规定来交税。
记者:我们经常听到海外人士在新西兰存款的利息withholding tax(预扣所得税)是10%,那针对海外人士投资房的税率是多少呢?
  Ivy:现在我们还在等待有关细则,但基本原则是可以确定的。被认定为新西兰税务居民的海外投资者按新西兰个人所得税的递进方式增税,具体是年收入14,000以下10.5%;14,001到48,000,17.5%;48,001到70,000,30%;70,001以上的33%。不是新西兰税务居民的,如果届时规定按实际收入征税的,则也是按照前述个人所得税的一般标准;如果规定按withholding tax征税的,则按届时确定的withholding tax税率来征税。需要指出的是,这和利息10%的withholding tax是不一样的,利息的withholding tax也不止10%这一种。比较有参考意义的是新西兰对在本国短暂工作的海外影视从业人员的withholding tax是20%。
  记者:新政对本地个人开发商有什么影响?
Ivy:请尽早规范自己的行为,所谓“躲得了初一,躲不过十五”。在去年的预算案中,政府给IRD拨款3300万纽币对相关偷税漏税行为进行查处,效果十分明显,差不多每投入1块钱就能追回7.8块钱的税。今年的财政预算案预计将追加拨款2900万纽币,可以想像未来会有更多的税务审查。买卖投资房必须註册税号,再加上税务局现在的人力、物力都大幅提高,偷漏税行为很容易被税务局发现。我的忠告是,请合法经营,在合法的范围内进行最有利自己的税务安排。

新西兰中文先驱报专访:新西兰收入 需要在中国缴税吗?

作者:新西兰中文先驱报记者 叶韬 2015年01月13日

亚航客机失联坠海,巴黎《查理周刊》遭袭,这个圣诞、新年假期并不平静。
在新西兰华社,这一时期也发生了不少令人关注的事情。北岛北部Waipu,华人驾车发生严重车祸,车内两大两小四名乘客当场殞命,初步证据显示该车原地调头导致后方大卡车追撞。数天后,一名25岁的中国留学生在Uretiti Beach投笼捕蟹时不幸溺亡,而大量亚裔涌入导致Uretiti Beach残留大量垃圾,也在当地民众中引起了不小的反亚情绪。
前几天,又有一则消息引起广泛关注。有媒体报道称,中国税务机关将更严格执行全球征税政策,对中国公民的海外收入征税。不少新西兰华人开始感到担心,很多人移民后仍保留中国公民身份,全球征税难道意味著他们在新西兰的收入也在中国政府的征税范围之内?

 剑指「资本外流」中国或将全球征税

说到全球征税,大部分人首先想到的就是号称「万税之国」的美国。在美国,公民和永久居民的所有收入都要向美国政府缴税,即使住在国外也不例外。这导致越来越多的美国富人放弃美国国籍,转向寻求税制更有利的国家。而中国富豪移民美国后「反悔」,主动放弃「绿卡」的消息也时有听闻。事实上,很少有人知道,中国也是对公民境外收入收税的国家之一。
最早传出中国将加强对公民海外收入征税的,是美国《纽约时报》,此后该消息经多家中国媒体转载后引发热议。文章指出,「中国大批富豪通过在英属维尔京群岛註册成立名字神秘的离岸公司,转移大量财富的做法行不通了。同理,那些常年生活在非洲或拉丁美洲的广东商人也不能再享受免征所得税的待遇了。中国国税和地税机关将开始向移居境外但仍持有中国国籍的公民征税。征税的基础是境内境外收入之和,而不仅仅是中国境内收入。值得注意的是,此规定已存在多年,但因很少得到有效执行而一直罕为人知。」
记者发现,《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定:「在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。」该法第七条规定:「纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。」
显然,中国对公民海外收入征税的法律规定早已有之,但事实上执行的相当宽松,因此人们对此知之甚少。相比「无所不能」的美国国税局,中国税务机关的能力有限,此前工作重心也不在此,全球征税存在相当技术难度。而最新报道的重点就在于中国税务机关将加大力度,积极搜集公民海外收入的信息,对中国公民或公司利用海外避税港避税的行为进行严格监控,抑制近年来日趋严重的「资本外流」现象,同时也能提高中国政府的财税收入。
既然中国公民的海外收入一直以来都是征税范畴,那么问题来了,已经成为新西兰居民但仍持中国护照的华人,他们在新西兰的收入也需要在中国纳税吗?难道我们辛辛苦苦挣来的这三、两小钱,在新西兰已经交了税,到中国还要被「剥一层皮」?
带着这些问题,记者联系了常青籐顾问有限公司(Ivy Advisory Limited)的会计师Ivy Chen。

  对普通人无实质影响

记者:中国对公民海外收入全球征税,这对新西兰华人有多大程度的影响?
Ivy:首先要指出的是,相关新闻所涉及的征税细则并未出台,我们不能排除有特别规定。但根据通行做法,我们判断这一政策对大部分新西兰华人居民并不会产生实质性影响。
新西兰和中国很早以前就签署了「关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定」(Double Taxation Relief(China) Order 1986,简称「DTA」)。DTA的问题一般都比较复杂。而且不同国家的协议常有不同的规定。但根据通行做法,如果DTA判定您是新西兰居民,那么您全球的收入都需在此匯总纳税。换句话说,您在新西兰的工资、投资所得、银行利息都在新西兰缴税,一般情况下无需在中国再次缴税。
值得指出的是,这里的居民是指「税务居民」,并不是所有持有新西兰居民签证的人士都是新西兰的「税务居民」。
记者:是否可以这样理解,首先要确认是哪一国的税务居民。如果是新西兰税务居民,那么工资等收入只需要在新西兰缴税,和中国没有关系,反之亦然?
Ivy:基本上是这样的。
记者:我们知道中国的最高个人所得税可达45%,远远高于新西兰的33%。假设一个华人在新西兰的年收入是100万纽币,那他在新西兰纳税之后还需要在中国就差额部分纳税吗?再比如,新西兰目前是没有资本利得税的,而中国是有的。假设一个华人在新西兰投资房产所得利润,是否在法律上需要在中国缴税?还是仅因技术问题很难执行?
 Ivy:是在法律上无需在中国缴税。和刚才说的一样道理,首先要确定是哪一国的税务居民,如果属新西兰税务居民,那他在新西兰的年收入无论10万还是100万,都按新西兰规定纳税;在新西兰投资房产的收入也按新西兰规定纳税。目前新西兰没有资本利得税,那就不需要缴纳资本利得税;如果确认属中国税务居民,那他原则上应该在中国纳税。如果他在新西兰有所得,按DTA规定可以在新西兰纳税的,则纳税后已缴纳的部分可以在中国税收中抵免。这就是避免双重征税的最基本原则。当然这是比较复杂的税务问题,还需要具体情况具体分析。
记者:那你怎么看中国有可能实施的全球征税行为,它的主要目的是什么呢?
Ivy:恐怕还是想要告诉那些通过海外避税港避税,或将资本转移出境的中国富豪们:小心,你们的海外收入也是要被征税的。一定程度上,这可以抑制资本外流的速度。其实和我们这些常年居住在海外的普通华人没啥关系。
记者:那是否可以这样理解:一个平时不住新西兰,一年只来度几天假,但却在新西兰大量购房投资的中国富豪,他们就需要担心这个问题了。
Ivy:是的,如果他们被认定为中国的税务居民,那他们在新西兰的投资收入理论上就要在中国被征税。如已按DTA规定在新西兰纳税的,则根据相关规定抵免。当然,实际操作起来还涉及很多技术问题。

  判断税务居民的标准

看起来,甚嚣尘上的「中国要对境外公民开征个人所得税」主要是剑指中国税务居民的海外收入。也就是说,那些「悄悄来,悄悄的走,不带走一片云彩」的中国土豪们,如果顺便「带走了几套住房」,很有可能就会看到中国税务机关的缴税通知单了。当然,前提是中国税务机关能够像美国国税局那样神通广大。据报道,中国不少税务机关已经开始调研,中国政府也正在与其他国家协商,请求分享中国公民的海外银行账户信息等资料。
这样一来,税务居民的判断标准就显得尤为重要。Ivy也曾在本报撰文进行过论述,简单归纳如下:
一般按顺序考虑4个要素来判断个人的税务居民身份:
1.永久性住所 您在一个国家是否有永久性住所可供使用。所谓永久性住所,一般是指您永久保留使用的家,而不是短期逗留的地方。如果您在两个国家都有永久性住所,那么就得考虑您的切身利益中心。
2.切身利益中心 您的家庭和社会关系,职业,政治,文化或其他活动、营业场所,主要财产所在地等因素都必须综合考虑。如果您保留在新西兰的住所,并且家人和财产都在新西兰,即使由于工作或其它需要您在另一个国家又置立了一个「家」,那么您的切身利益中心有可能仍在新西兰。如果您被认为没有切身利益中心。在这种情况下,就需要考虑您的习惯性居处。
3.习惯性居处 如果您在一个国家习惯性的或正常的生活,那么该国将会是您的习惯性居处。要评估哪一国是您的习惯性居处不是看您在哪国居住得更习惯,而是看您在这个国家所停留/居住的时间和原因。比如,您每年在新西兰大约居住了100天,且每个周末您都在这里度过,那么这里就可能是您的习惯性居处。但是,同样在此居住100天,如果您分3次入境,每次居住30多天(比如来就医或洽谈生意等),那么这里就有可能不是您的习惯性居处。当您在两个国家都有或都没有习惯性居处时,就会考虑您的国籍或公民身份。
4.国籍 如果您在两个国家都有国籍或公民身份,一般会规定您的居民问题将由有关国家的主管当局相互协商解决。若是公司、企业等非个人同时为两国居民,则主要以其总机构或实际管理机构的所在国来判断其居民国。