关于明线规则

近期有关明线规则的问题有所增多。鉴于该规则是税局的一个检查要点,我们觉得有必要重申一下有关该规则的几个要点,希望对大家有帮助。

  1. 自2015年10月1日起购置的住宅用地都受明线规则影响。
  2. 自2018年3月29日起,住宅用地在购买后五年内出售所得须纳税。在此之前,明线期限为两年。明线规则的豁免很有限,一般仅限于自住房,关系财产或遗产。
  3. 新西兰境内的住宅用地都受明线规则影响,无论业主是否是新西兰居民。另外,新西兰居民的海外住宅用地也受明线规则影响,除非业主是过渡性居民或有双重征税减免协议豁免。
  4. 对于标准的房屋购买,明线的五年期限是从所有权转让登记之日算起,到土地销售买卖协议签署之日为止。这些重要日期请务必了解清楚。另外,保留所有买卖相关文件及费用发票也同样重要。
  5. 对于土地分割,楼花等其他非标准的住房买卖,明线期限的计算方式有所不同。 如有必要请咨询专业意见。
  6. 最后,除了明线规则外,现有的土地征税规则仍然适用。 如果您或关联人涉及土地交易,开发,分割或其它建筑活动,即使不受明线规则影响,也可能需按土地征税规定纳税。

声明: 以上内容仅供参考,不构成税务看法或意见。如需税务建议,请联系我们或您的税务顾问。

关于新西兰自动交换涉税金融账户信息及通用报告标准

全世界目前有 100多个国家达成协议使用通用报告标准(以下简称“CRS”)来自动交换外国居民的涉税金融账户信息(以下简称“AEOI”)。众所周知,新西兰是这些国家中的一员。 AEOI的目的是协助调查和遏制海外逃税。

新西兰税务局(以下简称“IRD”)也可能将CRS信息用于AEOI以外的其它目的。 例如,IRD可能会用这些信息来协助确认纳税人使用的非居民预扣税率是否正确。

从2017年7月1日起, 新西兰金融机构(以下简称“NZFIs”)必须按照CRS要求进行新的尽职调查。 调查程序包括识别外国税务居民持有或控制的金融账户,收集特定的信息,并每年向IRD报告这些信息。 从2018年4月17日起,NZFIs就可以通过IRD的网上系统myIR提交CRS报告。第一份CRS报告涵盖2017年7月1日至2018年3月31日的9个月时间。接下来的年报期限为每年4月1日至次年的3月31日。所有CRS年报必须在每年的6月30日前提交给IRD 。

CRS对与海外有经济联系的人士可能会有一定的影响。 为了帮助您减少CRS带来的一些不必要的税务风险,我们列举了一些问题/检查点供您参考。 请花点时间阅读以下内容,如有必要,请尽快更新您所在金融机构的记录或寻求进一步的建议。

1.       确认您的税务居民状态。 您是否曾经在其他国家生活过?您是否与其他国家有一定的个人,社会或经济联系? 如果是,请确认您是否被视为这些国家税务居民。关于这一问题您可能需要在相关国家寻求专业意见。

2.      截至2017年6月30日,您是否在新西兰或海外的银行或金融机构持有个人或实体账户?您是否在新西兰或海外对不在自己名下的金融账户(例如您亲属的银行账户)有签字权、管理权、或其它类型的控制权?您是否已有或将会从任何信托的金融账户收到受益人分配?与您有关联的新西兰金融账号中,是否有哪个采用了2%的AIL利率?如果您对上述任何问题的答案是肯定的,请检查您在各个金融机构的信息是否正确。如果您的金融账户信息中包含有以下一个或多个“征兆项目”,则请务必确定这些项目的信息无误。您可能需要联系您的金融机构以获取相关信息。

征兆项目:
a)      账户持有人是海外居民或实体;

b)      当前邮寄地址或居住地址在海外;

c)      一个或多个联系电话号码在海外,并且没有新西兰号码;

d)     账户中有自动转账或其它常设指令将资金转移到在海外账户;

e)     目前账户中有签字权或其它授权的人有海外地址。

f)     账户中有“暂不投递”指示或者海外的“由…转交”地址,并且账户持有人没有其它地址记录。

3.      2017年7月1日起,您是否在新西兰或海外的金融机构开设过新账户? 如果有,您是否有填写相关的账户“自我认证”,该认证中的信息是否正确?若不确定,请联系您的金融机构获取相关信息。

4.       您是否有任何新西兰实体是 “金融机构”,从而需要向IRD登记并有CRS报告义务?金融机构一般是指托管机构,存款机构,特殊保险公司(一般指投资类)或投资实体(包括“商业性的”和“被管理的”投资实体)。这类实体大多要求该实体为客户办理特定类型的业务。因此,它们一般不太可能是一般的家庭公司,信托等。但如果您的实体在相关期间的收入大部分(50%或更多)来自金融资产投资或交易,并且由金融公司受托人或基金经理等金融机构管理,那么它有可能是一个“被管理的”投资实体,因而有CRS登记和报告义务。如果您认为您的任何实体属于“金融机构”,请尽快联系您的基金经理或投资顾问查询他们已采取的措施。如需进一步建议,请联系我们。

5.       NZFIs还需要向IRD报告那些他们无法确定账户持有人税务居民状态的账户。 这些账户被称为“无记录账户”。NZFIs需每年对无记录账户做CRS报告,直到账户有了完整记录。 因此,确保与您有关联的所有金融账户的税务居民信息准确无误很重要。

6.       CRS是一个持续监督的程序,如果账户持有人的情况发生变化,NZFIs可能需要重新评估相关账户并向税务机关报告。

7.       您可能知道新西兰税务居民的海外金融账户和股票投资大多受制于新西兰各种税法规定,如财务安排规定,外国投资基金规定等。除非有一定的税务豁免(例如过渡性居民豁免),这些海外投资需按照相关税法规定报税。 如果您有海外投资并且我们有协助您在新西兰报税,那么我们在关于您报税的信函或邮件中可能已讨论了相关的海外投资报税问题,如有必要请再次参阅这些文件。 如果由于遗漏或其他原因,您有任何海外账户/投资未向IRD申报,请尽快与我们联系。有必要的话,您可能需要通过“自愿披露”的方式向IRD申报。

声明:

以上内容仅是对新西兰AEOI和CRS法律中几个要点的小结。 内容仅供参考,不构成税务看法或意见。如需税务建议,请联系我们或您的税务顾问。您也可以通过以下链接阅读更多有关税务居,AEOI和CRS的信息:

NZ www.ird.govt.nz/international/exchange/crs<http://www.ird.govt.nz/international/exchange/crs>,OECD www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/<http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/>.

新西兰《反洗钱和打击资助恐怖主义修正案》2017年3月13日

于2017年3月13日提出的《反洗钱和打击资助恐怖主义修正案》旨在加强新西兰现有的反洗钱法,帮助保护合法企业以及防止犯罪分子从非法活动中获利。

该新法案是对现行《2009年反洗钱及打击资助恐怖主义活动法案》的修订案。 现行的法案适用于银行、金融机构和赌场并规定了这些实体的核心义务包括:

  • 制定风险评估和规范程序
  • 进行客户尽职调查(客户识别和验证)
  • 帐户监控,和
  • 向新西兰警察金融情报部门提交可疑交易报告。

新法案将这些义务延伸至房地产中介、律师、会计师、物业交割人士、新西兰体育及竞赛博彩委员会和一些高价值物品交易商。 当某些活动具有较高的风险被用于洗钱和资助恐怖主义行为时,以上这些领域则必须了解他们的客户是谁并代表谁工作。 相关领域还需要报告大额现金交易、可疑活动以及制定和维持风险评估和执行程序。 高价值物品交易商也可报告可疑活动,但并不一定需要上报。

新法案还规定内政部为监管部门。 相关企业将会有一定的时间为变更做准备。该法案预计在2017年中通过。届时,政府也将提供指导信息来帮助相关企业了解、准备和执行新法案。如需了解更多信息,请访问司法部网页:https://www.justice.govt.nz/justice-sector-policy/key-initiatives/aml-cft/aml-cft-amendment-bill/

新西兰海外收入问卷 IR995 中文翻译版

新西兰的国际税法比较复杂,与中国税法相比在制度和执行过程中都可能有一定的差异。如果您有海外收入、资产或负债,以下几个新西兰税务局近期发布的材料可能会帮助您了解新西兰的相关税收制度和执行过程:

  • 海外收入问卷 (IR995)
  • 移民和归国人士的税务指导 (IR1069)
  • 过渡性居民流程图 (IR1028)

您可点击此处下载IAL提供的基于IR995海外收入问卷的中文翻译版, 。如果您对该问卷中任何问题的回答是肯定的,则建议您尽快联系您的税务顾问获取进一步的帮助。

新西兰税局的房地产交易常见问答

获取新西兰税局(IRD)房地产交易常见问答中文版,请查看IRD官方网站链接。这个常见问答,为您解答了以下疑问:

  • 在何种情况下房地产买卖将受课税?
  • 一般在买卖房屋多少次之后必须考虑付税?
  • 税务局如何判定买主的意图?
  • 何谓十年规则?
  • 未申报出售房地产时所得利润的罚款为何?
  • 若买主本应为所得利润纳税,但未包含在申报内容中该怎么办?
  • 买主应如何向税务局主动申告?这么做有何益处?
  • 买主如何避免受到罚款?
  • 买主是否应为最近出售的房地产纳税?
  • 若买主无法支付纳税额该怎么办?

 

新西兰土地转让税务声明

根据当前的新西兰法律要求,您在购买或销售新西兰房产或土地时需要填写完整的土地转让税务声明表格。以下是关于该表格的几个注意事项:

  1. 声明中的信息会提供给新西兰税务局(IRD)
  2. 声明中的信息也可能会提供给您在海外的税务部门
  3. 声明中的信息必须保留至少10年

在您填写完声明后请确认您所提供的信息和您在其他证明或声明中的信息一致(例如在您申请IRD税号时所提供的信息),以避免不必要的麻烦。

关于非新西兰居民海外人士申请IRD税号的信息

关于非新西兰居民/海外人士申请IRD税号的信息

大家可能都有听说非新西兰居民/海外人士在新西兰购买和销售房产时需要提供新西兰税号 (IRD号)。以下是一些关于非居民/海外人士在新西兰申请税号的一些信息:

1. 申请税号所需材料一般包括:

  • 护照复印件
  • 现住地址证明(例如水电费缴费单等)
  • 身份证复印件(用于证明海外税号)
  • 新西兰本地银行帐号证明及流水
  • 购房合同,或律师,房产中介,或税务代理出具的关于您的买卖意向的证明。
  • 填写完整的非居民/海外个人税务号码申请表,ir742表格。详细说明请参阅ir742表格。2. 以上任何材料如果没有英文翻译则需要递交翻译件。税局一般指定新西兰内政部的翻译。需翻译的文件复印件可以电邮到  translate@dia.govt.nz。 给内政部说明情况后他们会提供翻译报价和所需时间。

3. 所有材料齐备后可电邮到offshore@ird.govt.nz 给税局。如果需要加急申请,则需在邮件中特别说明。

 

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉

上诉院驳回税务局对Diamond v C of IR (2014) 26 NZTC案子高院裁决的上诉 。税务局关于“纳税人拥有一个可供其使用的出租物业就足以可以认为在新西兰有一个永久居所”的立论被驳回。上诉院指出,重点是纳税人本身,而不是纳税人的家庭成员,是否在新西兰拥有永久居所。在某些情况下纳税人可能给家人(在新西兰)提供居所,而其本身居住在其他地方,这种情况不足以证明纳税人在新西兰有一个永久居所。

在判断一个人是否是新西兰税务居民时,这一裁决显然会有助于减少一些不确定性。

关于新西兰的房产税新政

近几个月我们的税务部门和立法机构十分忙碌,多个讨论文件、草案和立法竞相出台。其中自然包括很多人都关心的房产税新政。下面我们就简单谈谈这一新政。

新政背景
此前我们讨论过新西兰税法中对一些房产交易的收入或增值进行课税的相关法规。大致上说,如果房产购置的目的是为以后再售得利或用于土地经销、开发或建筑,其增值部分基本上都需纳税。然而政府认为纳税人对这些税法的执行率相对较低,而它们在非居民身上(尤其是仅与新西兰保持有限来往的非居民)执行起来更是非常困难。为了解决这些问题,政府在2015年财政预算案中宣布了一系列措施,旨在设定更清晰的法规,为税局的协助执法提供更多有用的信息,并为其调查房产税执行工作上增加资金。需要注意的是新政是对现有法律的加强而非取代。所以在从事房产交易时仍需注意现有税法的影响。

新政的组成部分
新政主要包括3个部分或阶段:
(1)买卖双方在交易时需给土地信息局提供必要的信息,海外人士在购买房产前还需满足新西兰反洗钱法法规的要求。这一规定要求任何人在买卖非自住房屋时都必须向土地信息局提供他们的新西兰税号。如果他们是其他国家的税务居民,那么还必须同时提供他们在其他国家的税号。自住房屋买卖无需提供税号的豁免对海外人士,信託,以及在两年内卖自住房屋3次以上的新西兰居民均无效。
针对申请新西兰税号的要求,税局新增了海外居民税号申请表。除了常规问题外,海外申请人还需提供其新西兰银行帐号、海外税号以及申请新西兰税号的原因是否为购买新西兰房产等。新规对海外人士的定义是,除了在过去3年内居住于新西兰的新西兰公民以及持有新西兰居住类签证并在过去的12个月内居住于此的居民外,其他都为海外人士。对于非个人(如公司,信託等),通常在海外註册的实体,以及有超过25%的所有权或控制权属于海外人士的新西兰机构都被认为是海外人士。
在执行新西兰反洗钱法方面,新规主要要求所有海外人士在申请新西兰税号前必须有一个可以正常使用的新西兰银行帐号。由于新西兰银行必须严格按照反洗钱法开办帐号,这一规定确保了反洗钱法得以实施。
(2)采用“明线规则”对房屋销售得利进行征税。这项新规规定,所有人在两年内购买并出售住宅物业的收益将被征税,除非该物业是卖方的主要家庭住所,是其继承的遗产,或是由于家庭关系破裂导致的财产分配所得。
明线规则仅适用于住宅用地。而住宅用地主要包括有居所的土地,有计划用于建筑居所的土地,以及根据相关的市政规划可以用于建造居所的空地。住宅用地不包括商业用地或农用地。
如果明线规则适用,纳税人通常可以获得相应的税项扣除。如果纳税人在明线规则下有亏损,该亏损通常只可用于抵消其其它的土地买卖所得。
以上第1,2阶段的新规都已立法并于2015年10月1号开始实施。
(3)对海外卖家征收“居住用地预扣税”。这一新税种可以说是为了实施新的明线规则而采用的征税方式,其主要定义都紧密跟随明线规则的概念。该税种通常只会对在明线规则下需要纳税的海外人士征收。税率可以是销售价减去购买价的33%(如果是公司的话则为28%),或销售价的10%,两者中取较低者预扣。税额通常由卖方的买卖交割代理(通常为律师)在交割时预扣并在指定时间内上缴给税局。这一预扣税并非最终课税,如果纳税人的年度最终税额少于已预扣的税金,那么纳税人可以申请退税。这部分的法案尚未通过立法,法案一旦通过,将于2016年7月1号开始实施。

关于新西兰非居民利息税

新西兰的非居民利息税可以是0%、2%、10%或15%。什么情况下应该使用何种税率?我们这里就来了解一下。
非居民来自新西兰的利息是非居民被动收入的一类,因此通常需缴纳非居民预扣税(以下简称“NRWT”)。一般来说,借款人需在指定时间内将相应贷款人的预扣税上缴给税局。
新西兰的标准NRWT税率为15%。新西兰与其他国家间的避免双重征税协议有可能降低这一标准税率。
目前,包括中国在内的一些国家与新西兰的避免双重征税协议规定利息NRWT的最高税率为10%。因此,如果“批准发行利维”(以下简称“AIL”)或其他豁免条款不适用的话,中国居民来自新西兰利息收入的预扣税通常为10%。
有两种情况NRWT税率可以降至0%,一是如果借款人采用了2%的AIL,二是借款人是某些特定的上市公司债券。其中第二种完全无需缴纳利息预扣税的情况运用领域有限,因此2%的AIL在很多情况下可能是最低的利息预扣税率。
让我们看看AIL的由来和适用范围。在商业借贷中,非居民贷款人通常会要求新西兰借款人在支付利息时追加预扣税部分。因此预扣税在很大程度上增加了本地借款人的借贷成本,对企业发展不利。AIL的启用目的就是帮助新西兰借款人减轻借贷成本。它是印花税的一种形式。是否采用AIL是由新西兰借款人决定,并向税局申请批准后采用。由此可见,如果新西兰借款人没有註册使用AIL,那么非居民借款人就无法采用2%的AIL税率。另外,目前对使用AIL的最大限制就是它不适用于相关人之间的借贷利息。比方说甲为非居民,如果甲借贷给其相关联的新西兰公司或信託,那么甲从中收取的利息将无法按2%的AIL利息预扣税计算。
一般大部分的银行,金融机构,或有向海外借贷的企业都有註册使用AIL,并会提供AIL税率给非居民存款人作为选择。我们建议非居民在新西兰存款,借贷,或购买新西兰债券时了解清楚相关机构如何计算利息预扣税以避免没必要的损失。
NRWT的相关法律比较陈旧,而跨国的金融交易则发展得越来越成熟,各种延迟或规避缴纳NRWT和AIL的举措也相应而生。税局在今年5月颁布了一份加强NRWT相关法规的讨论文件,旨在强化NRWT和AIL法规在相关人和公司跨国借贷上的运用。如果相关的法律得以实施,那么AIL的使用范围将受到限制。如果您是海外居民并且在新西兰的投资涉及到贷款给当地的个人或企业,请务必了解以上政府讨论文件有可能带来的影响以便尽早规划。